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                深化增值税大发快3一分钟链接改革即问即答(之五)

                来源:大发快3海南省税务局   日期:2019-04-10

                  一、请问适用加计抵减政策的纳税人,是否只有四项服务对应的进◥项税额允许加计抵减?

                  答:《财政部 税务总局 海关总署大发快3全天计划关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公告”)第七条规定,自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生大发快3全天人工计划活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减※应纳税额(以下称加计抵减政策)。生产、生活性服务业纳税人,是指提供邮政♀服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额「占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

                  根据上述规定,适用加计抵减政策的纳税人,当期可抵扣进项税额」均可以加计10%抵减应纳税额,不仅限于提供四项服务对应的进项㊣ 税额。需要注意◎的是,根据39号公⌒ 告第七条第(四)项规定,纳税人出口货物劳务、发生跨境︾应税行为不适用加计抵减政策,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

                  二、税收政策规●定,纳税人〗购进用于生产13%税率№货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税▓额。我公司未纳入农产品增值税进项税额核定大发快3破解和值扣除试点,主要生产13%税率货物,请问2019年4月1日后购进的农产品,能否在农产品购入环节直接抵¤扣10%进项税额?

                  答:不能在购入环节〓直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定,2019年4月1日后,纳税人购进农产品,在购入当①期,应遵从农产品抵扣的一般规定,按照9%计算抵扣进项税额大发快3哪个玩法好中。如果购进农产品用于生产或者委□ 托加工13%税率货物,则在生产领用当■期,再加计抵扣1个百分点。

                  三、我公司未纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点,从小规模纳税人处购◣进农产品取得的增值税专ω用发票,用于生产13%税率的货物,请问※可以按10%的扣除率计算╳进项税额吗?

                  答:可以。39号公告第二条规定,纳税人购进用于∴生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算大发快3计划在线进项税额。你公司从小规模纳□ 税人购进农产品取得的3%征收率的增值税专用发票,用于生产13%税率的货物,符合上述规定的,可以根据规定程序,按照10%的扣除√率计算抵扣进项税额。

                  四、我公司→适用农产品增值税进项税额核定扣除办Ψ 法,请问2019年4月1日以后,购进农产品适用的扣除率是多少?

                  答:《农产品增值税进项税额核定扣除试点⌒ 实施办法》(财税〔2012〕38号印发)规定,农产品增值税进项税额扣除↑率为销售货物的适用税率。39号公▓告第一条规定,增值税一般纳税人发生增值税】应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。上述规定▽自2019年4月1日起执行。因此,2019年4月1日以后,如果你公司销售的货物适用增值税税率为13%,则对应的扣除『率为13%;如果销售的货物适用增值税税率为9%,则扣除率为9%。

                  五、我公司是增值税一般纳税人,购进的农产〗品既用于生产13%税率的货物又用∑ 于生产销售其他货物服务,目ζ 前未分别核算。请问可以按照10%的扣除率计算█进项税额吗?

                  答:不可以。按照《财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定的原则,纳税人购进农△产品既用于生产13%税率货物又用□于生产销售其他货物服务的,需要分别核算。未○分别核算的,统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额ぷ为进项税额,或ㄨ以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买︽价和9%的扣除率计算进项税额。

                  六、请问39号公告中的几项政策执行期限是一样的吗?

                  答:39号公告明确,调整增值税税率等多项深化增值税改革的政策自2019年4月1日起实施。除生产、生∩活性服务业纳税人适用加计抵减政策执行◣至2021年12月31日外,其他政策没有执¤行期限。

                  七、生活服务具体包括哪些?

                  答:39号公告第七条第(一)项规定,包括生活服务在内的四◥项服务的具体范围按ぷ照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发,以下简▆称注释)执行。按照注释的╳规定,生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活╱动。包括文化体育服务、教育医疗◣服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居①民日常服务和其他生活服务。

                  八、请问前期计提加计抵减额的进项税额,发生进项税额转出的,应在什么≡时间调整加计扣减额?

                  答:按照39号公告第七条第(二)项规定,已计提加计抵大发快3和值诀窍减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,纳税人应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。

                  九、我公司既从事国内贸易也兼营出口劳务,其他条件均符合适用加计抵减政策的要求,但无法划分国内业务卐和出口业务的进项税额。请问我公司能否适用加计抵减政▽策?

                  答:39号公告第七条第(四)项规定,纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减︾额的进项税额,按照以下公式计算不得计提加●计抵减额的进项税额。

                  不得计提加计抵减额的进项税●额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额

                  因此,如果你公司符合适用加计抵减政策的条件,但无法卐划分国内业务和出口业务的进项税额,你公司仍适用加计抵减政策,但应按上述规定计算不彩神争8大发快3官网得计提加计抵减额的进项税额。

                  十、某纳税人为增值税一般纳税人,2019年4月发生以前月份有形动产租赁服务中止,开具红◎字增值税专用发票(税率16%),金额10万元,税额1.6万元,应当如何填写增值税纳税申报表?

                  答:纳税人2019年4月开具原16%税率的红字增值税专用发◤票,在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系,将红字冲减的金额、税额计入4月税款所属期的《增值税纳税申报表附列⊙资料(一)》第1行“13%税率的服务、不动々产和无形资产”“开具增值税专用发□票”对应列次。

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